（一）企业年金发展基本情况

　　从发展规模来看，2000年我国企业年金规模仅191亿元，到2005年底达到680亿元，增长了256%。今年上半年，全国又新增年金计划260个，年金积累基金增加110多亿元，显示出企业年金良好的发展势头。据保监会预测，到2010年我国企业年金规模将达到10000亿元。世界银行则预测，至2030年中国企业年金规模将高达1。8万亿美元，约15万亿元人民币，成为世界第三大企业年金市场。

　　从覆盖范围来看，2000年全国建立企业年金的企业约有1。6万个，参加职工560万人。到2001年企业数为1。7万个，参加职工655万人。2005年底，全国建立企业年金的企业达到2。4万个，参加职工924万人。同期，全国基本养老保险覆盖的职工人数分别为10448万人、10802万人和13120万人。企业年金覆盖职工人数分别只占当年基本养老保险覆盖人数的5。36%、6。06%和7。04%。而世界上167个实行养老保险制度的国家中，有1/3以上国家的企业年金制度覆盖了约1/3的劳动人口，丹麦、法国、瑞士的年金覆盖率几乎达到100%，英国、美国、加拿大等国在50%左右。

　　从替代率来看，我国企业年金的替代率约为5%，而在OECD国家，企业年金的目标替代率一般达到20%－30%。同时，经验数据显示，一国养老保险体系中“三个支柱”的替代率较为合理的比例是4：3：2。随着我国养老保险体系的不断完善，企业年金的替代率将会逐步提高。

　　从发展结构来看，企业年金在经济效益好的行业尤其是几大垄断行业发展较快。2004年，企业年金基金积累超亿元的行业全部集中在电力、石化、石油和电信等行业。企业年金的推广在沿海和发达省份要快于内陆落后省份。2001年上海社保局掌管的企业年金已经达到84亿元的规模；深圳市企业年金管理中心截至2004年4月已建立企业年金帐户710个，规模为10亿元。相比之下，一些内陆经济欠发达地区的企业年金甚至还没有启动。此外，国有企业建立企业年金的比例明显高于民营企业。

　　（二）当前企业年金发展存在的主要问题

　　1、对企业年金运营管理体制的认识不一。看法一，当前有关企业年金的管理办法在税收优惠比例、企业年金典型的金融保险业务运作制度的安排、经营主体的认定及监管某方面，存在一些不合理的内容。在各项管理费用的厘定及服务性收费的规定某方面也与《价格法》的有关内容不一致。

　　看法二，在有关企业年金基金管理规定下，无论什么机构只要经过企业年金主管部门的批准，都可以搞企业年金，这等于把财政、保险、银行、证券、信托、企业财务等金融组织的各种不同业务的不同账户，全部集中在企业年金这个篮子中，不符合基金安全的原则。

　　看法三，一些地区按有关规定，出台了超过财政部税优标准的优惠政策，导致许多国有大中型企业纷纷要求批准搞企业年金。

　　2、没有形成一个有效的监管部门协调机制。企业年金市场是一个多行业提供服务的市场，牵涉到财政、税务、社会保障以及专业监管部门等多个监管主体。虽然相关部门联合出台了一些监管法规，但规定比较分散、统一性不够，还没有真正建立企业年金协同监管的机制，不同监管部门间还需进一步明晰责任，合理分工。

　　3、缺乏统一、明确的税收优惠政策。在2000年国务院《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》（国发〔2000〕42号）中提出“企业年金实行基金完全积累………企业缴费在工资总额百分之四以内的部分，可在成本中列支”。2003年国家税务总局又下发《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》，其中第5条第1款规定，企业为全体雇员按国务院和省级人民政府规定的比例缴纳的补充养老保险、补充医疗保险可以在税前扣除。国家已经在税收政策方面做出了一些突破，但这些政策仅在各试点地区（经国务院批准）执行，没有在全国范围推开，并且各试点地区的实际税收优惠水平又各不相同。同时，由于没有实施细则，政策在具体操作过程中存在工资总额过于笼统、忽视不同企业工资水平差距而“一刀切”等问题。关于运营企业年金机构的税收政策，特别是关于信托机构的税收政策，目前也未予以明确。

　　4、企业承担的各类保险负担重。当前企业承担的基本养老保险费水平比较高，大约在20%左右，有的地方高达25%。而国际经验认为，企业缴费超过10%就要“亮黄牌”，过20%就要“亮红牌”。现有社会保障体系较高的收费率，势必挤占企业年金发展的空间。

　　5、宣传力度不够，对企业年金的认识不到位。据劳动保障部的调查显示，企业经营者中知道企业年金的只有40%左右，而真正有所了解的仅占其中30%，有1/3的企业经营者认为企业没有这个责任。一些企业的人力资源部门还存在短期行为，没有长远考虑，认为建立企业年金还不如直接向员工发放公积金或者奖金，以解决青年人购房、买车等现实需要。一部分企业职工也有类似短期心态，认为企业年金是几十年后的事情，不如增加眼前收入；有的甚至视企业年金为企业额外收取的费用，并没有看作是自己的补充养老投资。

　　由此来看，我国企业年金发展还处在起步阶段。随着基本养老保险制度的不断完善，需要深入研究发展年金的相关政策，解决制度障碍，推进企业年金的健康发展，发挥其在多层次养老保险体系中的作用。