编者：目前我国对寿险、健康险业务的税收政策分别是(请分别阐述企业所得税、个人所得税、保险公司营业税)?

　　孙勇：我国目前对于企业或个人购买商业人寿保险(无论是健康险还是寿险)，税收优惠较为有限，印象中有以下四条税收优惠：

　　1、《个人所得税法》第四条明确，保险赔款免纳个人所得税;

　　2、2013年底《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，规定从2014年开始，参加企业年金计划的单位职工，在缴费和获取投资收益时，不缴纳个人所得税，仅在退休后领取企业年金时征收个人所得税。

　　3、财政部、国家税务总局《关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》规定：部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。以上政策适用于在辽宁全省以及其他省、自治区、直辖市按《通知》规定确定的试点地区缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人，自各地区实施之日起执行。

　　4、人身保险公司的一年期及其以上年限的还本付息类的人身保险产品，其保费收入经税务总局批准后可以免征营业税(保费的5%)。

　　编者：相较国际普遍做法，上述政策有哪些待改善的地方?具体的政策建议是?

　　孙勇：税收优惠政策是国外直接刺激保险业发展的核心手段。

　　比如，在养老保险方面，最为著名的就是美国的401K条款，名称来源于美国《国内税收条例》第401条之K款。该条款为雇主和雇员的养老金存款提供了税收方面的优惠。职工可为养老设立专门的“401K账户”，职工在领取工资时税前自动将一部分工资存入账户，由雇主按照职工存入金额的一定比例拿出资金存入职工401K账户(作为公司成本，予以税前列支);该账户资金根据员工的个人选择进行债券、股票等投资增值。员工退休后开始从401K账户领取养老金时，才需根据退休时收入情况缴纳个人所得税。这大大延缓了员工的税收压力和税收支出。

　　在医疗健康险的税优方面，奥巴马2010年签署的《平价医疗法案》更是给小企业为员工购买保险提供了更多税收优惠：对于雇佣低薪酬员工(平均年薪少于5万美元)的小企业(员工少于25人)，为员工购买医疗保险的话，企业可以享受税收减免。个人方面，要求所有美国公民及合法居民都拥有合格的医疗保险，对没有医疗保险对人设置相应罚款，罚款额度与个人收入挂钩。个人收入或家庭收入在贫困线的4倍及以下的，政府退税或补贴购买保险。

　　这些措施有助于刺激企业和个人购买商业医疗保险，可以为我国提供一定借鉴。中国的税优政策的重心可以是引导企业为员工购买商业保险(包括年金和医疗健康险)，以及中产阶级为自己和家人购买商业保险(包括年金、养老险、医疗健康险等)。我们国家是社会主义国家，对于在发生重大自然灾害、个人处于极端困难和重大灾难时，政府其实还是会提供一定程度的托底保障或补贴。如果政府通过较少的财政支出(税收优惠)，鼓励企业和个人搭建起较为强大和充足的养老和医疗保障能力，就可以大大减轻政府在养老和医疗保障方面的财政负担。同时，通过税收优惠，政府可以促进保险业的极大发展，而保险业的发展壮大将大大有利于金融生态环境的改变(目前我国金融领域是银行业独大，保险、证券和信托等加总，尚不及银行业总资产的10%)，并可以向政府上缴更多的税收来反哺政府鼓励保险业发展的税收承让。

　　我们初步认为，以健康医疗险为例，政府的保险税优政策可以分为企业和个人两部分。

　　对于企业：为员工购买商业医疗险可以考虑税收减免，对于小企业购买商业医疗保险可以考虑进一步退税;

　　对于个人：对于保障型的保险产品(比如非分红的重大疾病险、消费型的医疗健康险等)，每人可以税前列支一定金额的年度保费(比如，每年5000元)，降低个人所得税的支出;