在个人财务管理中，税务筹划是极其重要的基础性环节。除了企业主、个体经营者会涉及到企业税收外，一般的普通居民最首要的税收是个人所得税。

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的颁布，降低了中低收入阶层的税收负担，调高了高收入阶层的税赋。我们根据新的个税办法，从家庭理财的角度来思考如何减轻税费和递延税费。

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数

　　深圳某企业高级管理人员张先生于2012年2月领工资(扣除三险一金后)2万元，每月按基本工资1万元代扣代交的社保1000元，公积金按5%的比例代交500元；当月发放年终奖10万元。张先生当月个人所得税的纳税额是多少？如何提供更好的纳税筹划方案？

　　工资薪金应纳税额=(20000-3500)×25%－1005=3120(元)

　　年终奖应纳税额＝90000×25%－1005=21495(元)

　　通过计算可知，扣除三险一金后的2万元工资的实际税率为15.6%，年终奖的实际税率为23.88%。该企业从税务筹划的角度可为该高管人员提高交纳公积金的比例，提高到封顶的20%。企业交存比例提高的部分可采用的方法：年终奖部分减少，或者是工资薪金中直接少发该部分而用于抵交公积金。公积金发放后可每月领取还贷或偿还房屋按揭贷款。

　　根据规定，自2011年7月1日起，各住房公积金交存单位(以下简称单位)应当调整并执行调整后的住房公积金交存基数，交存基数为2010年度职工个人月均工资总额。调整后的交存基数不得超过本市统计部门公布的2010年度全市在岗职工月均工资的5倍，即4205元×5=21025元。

　　按统计部门规定的职工工资范围确定，企业工资主要有以下6个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付工资。因此每月个人公积金交纳调整为：21000×20%＝4200(元)，减去原每月交纳的金额500元后，可在减少3700元的当月应纳税额，调整后：

　　工资薪金应纳税额=(20000－3700－3500)×25%－1005=2195(元)

　　每月税收减少额＝3120－2195＝925(元)

　　企业交纳的公积金比例与个人交纳是一致的，因此企业的公积金交纳额也增加了3700元/月。