国税总局负责人答网友问:补充医疗保险应纳个税

　　4月11日，在第二十一个全国税收宣传月之际，国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站，就所得税相关政策详细回答了网友的提问。

　　符合规定的职工福利费支出准予扣除

　　有网友问，职工福利费支出，哪些可以在限额中扣除，哪些不能在税前扣除？

　　对此，卢云解释说，根据企业所得税法实施条例第四十条规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第三条，仅列举了职工福利费的部分内容。没有列举的费用项目，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合税法规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。

　　因公实际发生的交通费等不计个人所得

　　很多人关心，单位给出差人员发的交通费和餐费补贴，以及每月的通讯费补贴，是否并入当月工资薪金计征个人所得税？

　　对此，卢云明确表示，根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

　　关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。

　　根据规定，对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐，根据实际误餐顿数，按合理的标准领取的误餐费不征税。

　　补充医疗保险应纳个税

　　单位发放一次性安家费3万元，是否需要代扣个人所得税？卢云解释说，根据个人所得税法第四条规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。单位发放一次性安家费如符合上述规定,可以免纳个人所得税;如不符合上述规定或以“安家费”名义向员工发放收入，应作为“工资、薪金所得”项目由发放单位负责代扣代缴个人所得税。

　　单位替职工缴纳补充医疗保险如何缴税？卢云介绍，按照现行个人所得税法和有关政策规定,单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并缴纳个人所得税。目前，暂不能比照企业年金（补充养老保险）的方法缴纳个人所得税。

　　单位与员工签订的劳动合同到期后不再续签，由此给予员工的经济补偿金要交个税吗？卢云回答，根据现行个人所得税政策规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（设区的市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，要按照规定计算缴纳个人所得税。单位与员工签订的劳动合同到期后不再续签，由此给予员工的经济补偿金，由于双方的劳务合同关系已经终结，单位支付的经济补偿金不符合上述文件精神，为此，实际上不应界定为补偿金，对这部分收入应按照规定缴纳个人所得税。

　　现金、实物等福利需纳个税