通常情况下,分红险及传统险不属于混合寿险合同,不需要进行分拆,但需要进行重大风险测试。2010年1月,保监会财会部向业界提供了重大风险测试的一般标准。
这包括该保单下转移的风险是否是保险风险、保险风险转移是否具有商业性质、保险风险转移是否重大。保险公司需依次进行判定。
新会计准则关于重大保险风险测试的实际操作是,对非年金保险来说,保单保险风险比例在保单存续期的一个或多个时点大于等于5%,即确认为保险合同;对非年金保险来说,只要转移长寿风险,即确认为保险合同。
尽管有此风险测试,但大多数分红险可以纳入保费收入。以国寿热销的“美满一生”分红险来说,“美满一生”为即期年金保险且包含生存金,按照新会计准则判定为保险合同,其保费收入在新旧两套准则下保持不变。
上海某大型保险公司产品部负责人称,“个险和银保渠道的分红险和传统产品,基本上能够满足保险合同的要求,因为这个要求实际上不高,按照新会计准则要求,只要在一个时点满足保险风险比例大于等于5%就可以了。”
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