本养老保险的现实困境

　　我国基本养老保险在现实执行中存在不少的问题：缴费率偏高，拖欠和拒缴现象仍较严重（表现为遵缴率偏低）；扩大覆盖面的努力收效不大；个人账户“空账”现象没有根本改变；过渡成本（也就是通常所说的养老金隐性债务）筹资不明确，资金运行仍是现收现付制；由于“统账结合”模式中的部分积累制未能实现，反而使社会对已退休者和在职职工的隐性债务显性化，增加了社会保障风险。

　　此外，我国基本养老保险制度还存在以下几个问题：首先，统筹账户没有达到社会共济互助和收入再分配的目的。在覆盖面上，首先，一些弱势群体被排斥在基本养老保险之外，如一部分倒闭企业的退休职工、农民等。其次，养老保险制度不统一，造成“五个差别”：一、离休和退休之间的待遇差别；二、在机关退休和在企业退休以及在机关事业单位退休之间的待遇差别；三、先退休和后退休之间的待遇差别；四、在效益好的企业退休和在效益差的企业退休之间的待遇差别；五、在行业企业退休和在地方企业退休之间的待遇差别。

　　再者，社会统筹与个人账户因统账一体造成“统账”不分，个人账户空账。事实上，不仅个人账户是空的，而且养老保险计划当年的收入也是入不敷出。如1997年的赤字约为70亿元，1998年为53亿元。现行制度能否保证退休者收入的充足性不确定，能否抵御人口老龄化的影响也具有较大的不确定性。

　　基本养老保险中设立个人账户本意是建立基金积累式的运行机制，通过市场化的运作使之保值增值，为基本养老保险实现其功能发挥出更好的作用。但是，由于多方面的原因，目前个人账户的定位和职责很不明确。目前基本养老保险中既有统筹账户又有个人积累账户，两者却又分别担负着养老保障体制中的再分配功能与储蓄功能。而事实上这两种功能一般是应该分离的，才能很好发挥各自的效应。然而现实是两者的结合造成运作方面的混乱，不但使个人账户的作用没有很好地发挥出来，而且挪用问题相当严重，即造成了上面所述的个人账户“空账”的现象。

　　由此可见，我国基本养老保险，即第一支柱的定位存在一定问题。这也是第二支柱被置于补充地位，发展缓慢的原因。因此，明确对我国养老保障体系中各个部分的定位，对我国企业年金制度的发展，甚至对我国养老保障体系的健康发展都有很重要的作用。

　　企业年金的新定位

　　健全社会养老保险体系，就应明确养老保障体系中各部分的定位，从每个部分应该承担的责任以及发挥的作用和功能的角度出发。

　　我国应建立救助型社会保障制度，把资金集中用于解决社会贫困阶层的问题，努力使那部分对于社会风险抵御能力不强的群体可以通过社会保险、社会福利项目计划得到支持而不致落入社会底层。

　　目前，我国的养老保险模式中第一层次的个人账户和第二层次的企业年金，在性质上存在一些类似的特征：一、都具有强烈的私人所有的属性，都要求建立个人账户；二、都是实行基金积累制；三、都具有保值增值的强烈要求；四、在国际养老保险体系中都居于第二层面。因此，它们都具有比较一致的功能，因此它们合并是有可行性的。

　　它们合并之后会产生如下效用：一、能减轻政府的责任。二、降低整个社会的管理成本。三、有利于基金保值增值，促进资本市场的发展。

　　这种模式下，统筹账户以保障税为基础，发展为现收现付的普惠式国民基本养老保险，其目标是某一贫困线上的最低生活保障，体现了国家责任和社会公平属性，最终目标是发展成为全民化的基本养老保险，即养老保障体系中的第一支柱。而原来基本养老保险中的个人账户部分则纳入企业年金账户，由雇主和雇员共同分担缴费责任，分为强制和自愿两部分，需要部分地强制比例，按照工资的一定比例征收。这样，企业年金构成我国养老保障第二支柱的主体。

　　根据上文，在养老保险三支柱确立的具体实践中关键是在各支柱之间选择合适的比例关系。由于雇员退休之后，不再履行缴纳养老费的义务，因此，通常领取替代原工资收入70％～80％的总体退休金比较合理，而且这也可以基本上保证退休以后的生活水平不下降或者下降不多。