2015年11月27日，财政部、国家税务总局、保监会联合发布《财政部、国家税务总局、保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》（财税〔2015〕126号，以下简称126号文件），规定自2016年1月1日起，在全国试点地区实施商业健康保险个人所得税政策。为更好理解政策，防止在实际工作中出现错误，从而好事变坏事，导致税务风险，或者没有充分享受优惠政策，笔者用以下案例解析商业保险个人所得税政策应如何计算。
一、案例一：自行购买
案例：某企业员工，于2016年3月自行购买符合文件规定的健康保险产品，年保费为3600元，保期为2016年4月1日至2017年3月31日。该员工4月工资为10000元，不考虑其他社保公积金等。
126号文件第三条第（一）款规定，“取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。”
企业在3月收到员工提供的保单凭证，根据文件规定，于4月开始扣除。
该员工4月应纳个人所得税额为=（10000-3500-200）×20%-555=705
在扣除前，该员工4月个人所得税为745元，因扣除保险200元，该员工本月少缴纳个人所得税40元，一年少缴纳480元个人所得税。
注意，126号文件规定，“一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除”，个人认为，此处所述的“一年内”，应不是指2016年底，而是指年保费到期日2017年3月底。因此，超过部分应为3600-2400=1200元。根据保单凭证，在2017年3月份仍然可扣除200元。
员工在2017年3月续保时，自2017年4月可按照上述规定扣除200元/每月计算个人所得税。
