党的十八届三中全会《决定》以及十八届五中全会关于“十三五”规划建议中都提出，完善职工养老保险个人账户制度，健全多缴多得机制。此举无疑是为了解决目前职工养老保险个人账户长期空账运行的问题而提出的改革要求，对此未来全面深化养老保险制度改革具有战略指导意义。那么，个人账户空账到底是怎样形成的？为什么长期做而不实？下一步，完善个人账户制度应该往哪个方向走？
个人账户空账的由来
20世纪90年代中期以前，我国职工基本养老保险实行的是现收现付制，即用在职职工的缴费来给退休职工支付养老金。但是，随着我国老龄化程度逐渐加深，退休职工越来越多，制度内抚养比将越来越高，未来养老金支付压力将会越来越大。在这种情况下，1995年我国开始对职工基本养老保险制度进行改革，财务模式从现收现付制向“社会统筹和个人账户相结合”的方式转变。其中，社会统筹部分由参保企业缴费形成，用于支付当期退休者的养老金；个人账户部分主要由参保职工缴费形成，采取完全积累方式，用于个人退休后的自我养老。改革的初衷是想将社会统筹的长处与个人账户的优势结合起来，在保留一部分社会统筹以实现社会风险互济功能的同时，通过个人账户资金的积累与运营，实现基金的保值增值以应对人口老龄化。
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